Sprawdź ulgę dla nieopłaconej faktury
Ulga na złe długi — najważniejsze liczby
| Brak zapłaty od terminu płatności | 90 dni |
|---|---|
| Termin na korektę VAT | 3 lata od końca roku wystawienia faktury |
| Termin w PIT i CIT | 2 lata od końca roku wystawienia faktury |
| Okres korekty VAT | okres, w którym minęło 90 dni |
| Status wierzyciela w VAT | czynny podatnik VAT dzień przed korektą |
| Kwota VAT przy stawce 23% | 23/123 niezapłaconej kwoty brutto |
Jak korzystać z narzędzia?
- Wpisz dane faktury — Datę wystawienia, termin płatności, kwotę brutto, stawkę VAT i ewentualne częściowe wpłaty.
- Wskaż nabywcę i swoją formę opodatkowania — Przy sprzedaży konsumentowi lub podmiotowi bez czynnego VAT potrzebny jest dodatkowy warunek.
- Sprawdź terminy i kwoty — Kalkulator pokaże 90. dzień, okres JPK_V7 do korekty, kwotę VAT i zmniejszenie dochodu oraz ostateczne terminy.
Na czym polega ulga na złe długi?
Gdy nabywca nie płaci za fakturę, sprzedawca i tak rozliczył z niej VAT należny i przychód. Ulga na złe długi pozwala to odwrócić: po 90 dniach od terminu płatności obniżasz VAT należny o podatek z niezapłaconej kwoty, a w PIT lub CIT zmniejszasz podstawę opodatkowania. Nie potrzebujesz wyroku, windykacji ani zgody dłużnika.
| Element | VAT (art. 89a) | PIT (art. 26i) i CIT (art. 18f) |
|---|---|---|
| Kiedy | brak zapłaty i zbycia w ciągu 90 dni od terminu płatności | brak zapłaty w ciągu 90 dni od terminu płatności |
| Gdzie | JPK_V7 za okres, w którym minęło 90 dni | zaliczka za okres, w którym minęło 90 dni, i zeznanie roczne |
| Termin | 3 lata od końca roku wystawienia faktury | 2 lata od końca roku wystawienia faktury |
| Nabywca | czynny podatnik VAT; konsument — po wyroku z egzekucją, wpisie do rejestru długów lub upadłości konsumenckiej | przedsiębiorca, niebędący w restrukturyzacji, upadłości ani likwidacji |
| Ryczałt | tak (dotyczy VAT) | nie |
Przykład: faktura na 12 300 zł brutto (23% VAT) z terminem płatności 16 marca 2026 r. 90 dni mija 14 czerwca 2026 r., więc korektę 2300 zł VAT ujmujesz w JPK_V7 za czerwiec 2026 r., składanym do 27 lipca (25 lipca wypada w sobotę). W PIT zmniejszasz dochód o 10 000 zł w zaliczce za czerwiec.
Zanim skorzystasz z ulgi
- Wyślij wezwanie do zapłaty — ulga nie wymaga windykacji, ale nie zamyka drogi do odzyskania całej należności.
- Policz odsetki za opóźnienie i rekompensatę za koszty windykacji (40, 70 lub 100 EUR).
- Dłużnik, który nie zapłacił w ciągu 90 dni, musi sam skorygować VAT naliczony — w tym samym okresie.
- Szczegóły i objaśnienia: podatki.gov.pl.
Słowniczek
- Ulga na złe długi
- Prawo wierzyciela do obniżenia VAT należnego (a w PIT i CIT — podstawy opodatkowania) o kwotę z faktury, której nabywca nie zapłacił w ciągu 90 dni od terminu płatności.
- Uprawdopodobnienie nieściągalności
- Stan, w którym wierzytelność nie została zapłacona ani zbyta w ciągu 90 dni od terminu płatności wskazanego w umowie lub na fakturze. Nie wymaga wyroku ani windykacji.
- Korekta w JPK_V7
- Obniżenie podstawy opodatkowania i VAT należnego w ewidencji i deklaracji za okres, w którym minęło 90 dni, wraz z informacją o korekcie (dawniej zawiadomienie VAT-ZD).
- Korekta u dłużnika
- Obowiązek nabywcy, który nie zapłacił w ciągu 90 dni: zmniejsza VAT naliczony (a w PIT/CIT — koszty lub zwiększa przychód) w okresie, w którym minęło 90 dni.
- Późniejsza zapłata
- Jeśli dłużnik zapłaci po skorzystaniu z ulgi, wierzyciel zwiększa podstawę i podatek w okresie otrzymania zapłaty, a dłużnik odzyskuje odliczenie.
Podstawa prawna
- Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (art. 89a i 89b)
- Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (art. 26i)
- Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (art. 18f)
Stan prawny zweryfikowany 26 września 2026 r.
Najczęściej zadawane pytania
Kiedy można skorzystać z ulgi na złe długi w VAT?
Gdy faktura nie została zapłacona ani zbyta w ciągu 90 dni od terminu płatności wskazanego w umowie lub na fakturze, a od końca roku jej wystawienia nie minęły 3 lata. W dniu poprzedzającym korektę musisz być czynnym podatnikiem VAT.
W którym JPK_V7 ująć ulgę na złe długi?
W JPK_V7 za okres, w którym minęło 90 dni od terminu płatności. Jeśli przegapisz ten moment, możesz złożyć korektę pliku za ten okres — do upływu 3 lat od końca roku wystawienia faktury.
Czy ulga na złe długi przysługuje przy sprzedaży konsumentom?
Tak, od 1 października 2021 r. Potrzebny jest jednak jeden z warunków: prawomocny wyrok i skierowanie sprawy do egzekucji, wpis dłużnika do krajowego rejestru długów albo ogłoszona upadłość konsumencka.
Czy ulga na złe długi przysługuje na ryczałcie?
W VAT — tak, bo ulga dotyczy podatku należnego niezależnie od formy opodatkowania dochodu. W podatku dochodowym — nie: ryczałt nie przewiduje zmniejszenia przychodu o niezapłacone faktury.
Co jeśli dłużnik zapłaci po skorzystaniu z ulgi?
Zwiększasz podstawę opodatkowania i VAT należny w okresie otrzymania zapłaty (przy częściowej zapłacie — proporcjonalnie). Tak samo w PIT i CIT zwiększasz podstawę w okresie zapłaty.
Ile czasu jest na ulgę na złe długi w PIT?
2 lata od końca roku, w którym wystawiono fakturę. Podstawę zmniejszasz w zaliczce za okres, w którym minęło 90 dni od terminu płatności, albo w zeznaniu rocznym.
Zastrzeżenie: Kalkulator pomaga ustalić terminy i kwoty ulgi. Nie zastępuje analizy konkretnej sprawy — przy wierzytelnościach zbytych, spornych lub objętych postępowaniem sądowym skonsultuj się z doradcą podatkowym. Obliczenia wykonują się lokalnie w Twojej przeglądarce — nie zapisujemy wprowadzonych danych.