Kalkulator dywidendy sp. z o.o. pozwala porównać trzy scenariusze wypłaty zysku ze spółki: dywidendę, wynagrodzenie członka zarządu z powołania oraz kontrakt B2B. Uwzględnia standardowy i estoński CIT, oblicza efektywną stawkę podatkową i wskazuje najkorzystniejszy wariant. Wpisz zysk brutto spółki, aby zobaczyć porównanie.
Oblicz dywidendę i porównaj scenariusze
Jak korzystać z kalkulatora dywidendy?
- Wprowadź dane spółki - wpisz zysk brutto spółki (przed CIT), wybierz stawkę CIT (9% dla małego podatnika z przychodem do 2 mln EUR lub 19% standardową) oraz tryb opodatkowania (standardowy CIT lub estoński CIT - ryczałt od dochodów spółek).
- Ustaw parametry wypłaty - określ kwotę dywidendy do wypłaty (domyślnie cały zysk po CIT), liczbę wspólników w spółce oraz udział procentowy wspólnika, dla którego wykonujesz obliczenia.
- Porównaj scenariusze - kalkulator automatycznie obliczy i porówna trzy warianty: dywidendę, wynagrodzenie członka zarządu z powołania oraz kontrakt B2B. Sprawdź efektywną stawkę podatkową, kwotę netto i rekomendację.
Dywidenda vs wynagrodzenie vs B2B - porównanie
Wspólnik sp. z o.o. ma kilka sposobów na wypłatę zysku ze spółki. Każdy różni się obciążeniami podatkowymi i składkowymi.
| Cecha | Dywidenda | Wynagrodzenie z powołania | Kontrakt B2B |
|---|---|---|---|
| Podstawa prawna | Art. 191-198 KSH | Art. 201 § 4 KSH | Umowa cywilnoprawna |
| CIT spółki | Tak (9% lub 19%) | Nie - KUP spółki | Nie - KUP spółki |
| PIT wspólnika | 19% zryczałtowany | Skala: 12% / 32% | Liniowy 19% lub ryczałt |
| ZUS | Brak | Brak (tylko zdrowotna 9%) | Pełny ZUS JDG |
| Kwota wolna | Brak | 30 000 zł rocznie | Brak (liniowy) / brak |
| Efektywna stawka (CIT 9%) | ~26,29% | ~12-32% + zdrow. | ~19% + ZUS JDG |
| Efektywna stawka (CIT 19%) | ~34,39% | ~12-32% + zdrow. | ~19% + ZUS JDG |
Podwójne opodatkowanie dywidendy
Dywidenda podlega podwójnemu opodatkowaniu: najpierw spółka płaci CIT od zysku, a następnie wspólnik płaci 19% PIT od otrzymanej dywidendy. To sprawia, że efektywna stawka podatkowa jest znacznie wyższa niż nominalne 19%.
Dla CIT 9%: 1 - (1-0,09) × (1-0,19) = 1 - 0,91 × 0,81 = 26,29%
Dla CIT 19%: 1 - (1-0,19) × (1-0,19) = 1 - 0,81 × 0,81 = 34,39%
Wynagrodzenie z powołania - najczęściej pomijana opcja
Wynagrodzenie członka zarządu ustalone uchwałą zgromadzenia wspólników (powołanie na podstawie art. 201 § 4 KSH) nie podlega ubezpieczeniom społecznym ZUS. Podlega jedynie składce zdrowotnej 9% i opodatkowaniu skalą podatkową (12%/32%). Kwota wynagrodzenia jest kosztem uzyskania przychodu spółki, zmniejszając podstawę CIT.
Estoński CIT - dla kogo się opłaca?
Estoński CIT (ryczałt od dochodów spółek) to alternatywna forma opodatkowania, w której spółka nie płaci CIT od bieżącego zysku - podatek jest naliczany dopiero przy wypłacie zysku (dywidendzie).
Stawki estońskiego CIT
- 10% - dla małego podatnika (przychody do 2 mln EUR)
- 20% - stawka standardowa
Odliczenie CIT od PIT
Kluczową zaletą estońskiego CIT jest możliwość odliczenia części zapłaconego CIT od podatku PIT od dywidendy:
- 90% CIT - odlicza mały podatnik (efektywna stawka ~20%)
- 70% CIT - odlicza standardowy podatnik (efektywna stawka ~25%)
Warunki skorzystania z estońskiego CIT
- Forma prawna: sp. z o.o., S.A., P.S.A., sp. komandytowa, sp. komandytowo-akcyjna
- Wspólnikami mogą być wyłącznie osoby fizyczne
- Przychody do 100 mln zł rocznie
- Zatrudnienie min. 3 pracowników (nie dotyczy pierwszego roku)
- Przychody pasywne (odsetki, tantiemy) max. 50% przychodów ogółem
Podwójne opodatkowanie w sp. z o.o.
Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością jako osoba prawna podlega podatkowi CIT od swoich dochodów. Gdy zysk po opodatkowaniu CIT jest wypłacany wspólnikom w formie dywidendy, podlega dodatkowo 19% zryczałtowanemu PIT (art. 30a ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT).
Jak uniknąć podwójnego opodatkowania?
- Wynagrodzenie z powołania - jest KUP spółki (obniża CIT), a wspólnik płaci tylko PIT + zdrowotną
- Faktura B2B - analogicznie, jest KUP spółki; wspólnik rozlicza się jako JDG
- Estoński CIT - nie eliminuje podwójnego opodatkowania, ale znacząco obniża efektywną stawkę dzięki odliczeniu CIT od PIT
- Kombinacja metod - w praktyce najkorzystniejsze jest połączenie wynagrodzenia z powołania (do I progu PIT) z dywidendą lub estońskim CIT
Często zadawane pytania
Ile wynosi podatek od dywidendy w 2026 roku?
Podatek od dywidendy w 2026 roku wynosi 19% (zryczałtowany PIT na podstawie art. 30a ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT). Spółka jako płatnik pobiera podatek i odprowadza go do urzędu skarbowego. Dywidenda jest wypłacana z zysku po opodatkowaniu CIT, więc efektywna łączna stawka podatkowa wynosi 26,29% przy CIT 9% (mały podatnik) lub 34,39% przy CIT 19% (standardowy). Wspólnik otrzymuje kwotę netto po potrąceniu PIT.
Czym jest estoński CIT i kto może z niego skorzystać?
Estoński CIT (ryczałt od dochodów spółek) to forma opodatkowania, w której CIT jest płacony dopiero w momencie wypłaty zysku (dywidendy), a nie w momencie jego osiągnięcia. Stawki wynoszą 10% (mały podatnik) lub 20% (standardowy). Kluczowa zaleta: można odliczyć od PIT odpowiednio 90% lub 70% zapłaconego CIT. Mogą skorzystać sp. z o.o., S.A., P.S.A. i spółki komandytowe, których wspólnikami są wyłącznie osoby fizyczne, przychody nie przekraczają 100 mln zł, a spółka zatrudnia min. 3 pracowników.
Czy wynagrodzenie członka zarządu z powołania podlega ZUS?
Nie. Wynagrodzenie członka zarządu powołanego uchwałą zgromadzenia wspólników (na podstawie art. 201 § 4 KSH) nie stanowi tytułu do ubezpieczeń społecznych ZUS. Podlega jedynie obowiązkowej składce zdrowotnej w wysokości 9% wynagrodzenia (bez możliwości odliczenia od podatku) oraz opodatkowaniu na zasadach ogólnych - skala podatkowa 12% do 120 000 zł dochodu i 32% powyżej, z kwotą wolną 30 000 zł. Jest to jedna z najkorzystniejszych form wypłaty ze spółki przy niższych kwotach.
Jaka jest efektywna stawka podatkowa dywidendy?
Efektywna stawka podatkowa dywidendy to łączne obciążenie zysku brutto spółki podatkami CIT i PIT. Oblicza się ją wzorem: 1 - (1-CIT) × (1-PIT). Dla standardowego CIT 9%: efektywna stawka = 26,29%. Dla CIT 19%: efektywna stawka = 34,39%. Przy estońskim CIT stawki są niższe dzięki odliczeniu: ok. 20% (mały podatnik z 10% CIT) lub ok. 25% (standardowy z 20% CIT). Oznacza to, że z każdych 100 zł zysku brutto wspólnik otrzymuje od 65,61 zł do 80 zł netto w zależności od wariantu.
Czy wspólnik sp. z o.o. może wystawić fakturę na swoją spółkę?
Tak, wspólnik sp. z o.o. prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą (JDG) może wystawiać faktury na swoją spółkę za usługi, które rzeczywiście świadczy (np. doradztwo, usługi IT, zarządzanie). Faktura stanowi koszt uzyskania przychodu spółki, zmniejszając podstawę opodatkowania CIT. Wspólnik rozlicza przychód jako JDG - podatkiem liniowym 19% lub ryczałtem. Należy pamiętać o przepisach dotyczących cen transferowych - wynagrodzenie musi odpowiadać stawkom rynkowym. Transakcje powyżej 500 000 zł rocznie wymagają dokumentacji TP.
Co się bardziej opłaca - dywidenda czy wynagrodzenie z powołania?
Zależy od kwoty. Wynagrodzenie z powołania korzysta z kwoty wolnej 30 000 zł i niższej stawki PIT 12% do 120 000 zł dochodu, ale podlega 9% składce zdrowotnej. Przy niższych kwotach (do ok. 150 000 zł rocznie) wynagrodzenie z powołania jest zwykle korzystniejsze od dywidendy. Przy wyższych kwotach, gdy wchodzi II próg PIT (32%), dywidenda z efektywną stawką 26,29% (CIT 9%) może być tańsza. Optymalnym rozwiązaniem jest często kombinacja: wynagrodzenie z powołania do I progu PIT i reszta jako dywidenda.
Zastrzeżenie: Kalkulator ma charakter informacyjny i nie stanowi porady podatkowej ani prawnej. Rzeczywiste obciążenia podatkowe mogą się różnić w zależności od indywidualnej sytuacji. Przed podjęciem decyzji skonsultuj się z doradcą podatkowym. Obliczenia oparte na przepisach obowiązujących w 2026 roku. Wszystkie obliczenia wykonywane są lokalnie w Twojej przeglądarce - nie zbieramy żadnych danych.